2024 세법개정안 상속세 최고세율 40%, 자녀공제 5억, 배우자와 자녀 2명 상속세 공제 한도는 현행 10억원에서 17억원으로 늘어난다.

2024 세법개정안 
배우자와 자녀 두 명이 있는 경우 상속세 공제 한도는 현행 10억원에서 17억원으로 늘어난다.
상속세 최고세율 40%…자녀공제 5억

과표·세율 25년 만에 변경
최저세율 구간 1억→2억이하
"중산층 稅부담 완화에 초점"
野 반대에 국회 통과 미지수
 
상속세 부과되지 않는 재산
(1) 배우자+자녀 1명, 12억원
(2) 배우자 없이 자녀 1명, 7억원
(3) 배우자 없이 자녀 2명, 12억원
 
금융투자소득세를 폐지하고, 내년 초 도입할 예정이던 가상자산 과세는 2년 유예
이번 개정으로 4조3515억원의 세수가 감소(순액법 기준)할 것으로 예상
 법 개정 대상은 상속세 및 증여세법, 소비세법, 법인세법 등 15개다.


중산층의 세 부담이 줄어들 것으로 기재부는 기대.
국세청에 따르면 지난해 전체 피상속인(사망자) 중 과세 대상자 비율은 역대 최고인 6.82%.
서울은 이 비중이 15.0%.
 

25년 만의 과표·세율 변경

 
정부는 25일 발표한 ‘2024년 세법 개정안’에서 상속세 최고세율을 50%에서 40%로 낮추는 방안을 추진.
경제협력개발기구(OECD) 회원국 평균(26%)과 미국·영국(40%) 등의 수준을 고려했다.
한국 명목 상속세율은 일본(55%)에 이어 세계 최고 수준이다.

정부는 대기업의 최대주주가 지분을 상속·증여할 때 평가액의 20%를 할증 평가하는 제도도 폐지한다는 방침이다.
실질적 상속세율이 50%에서 60%로 올라 기업 승계를 가로막는다는 지적에 따른 것이다.

현재 5개(1억원·5억원·10억원·30억원 이하, 30억원 초과)인 과표 구간은
4개(2억원·5억원·10억원 이하, 10억원 초과)로 줄인다.
하위 과표 구간이 1억원 이하에서 2억원 이하로 확대된다.
과표에 세율을 적용한 뒤 빼주는 누진 공제액도 1000만원씩 올린다.
 

자녀 공제액은 1인당 5000만원에서 5억원으로 10배로 늘린다. 자녀 공제액이 상향 조정되는 것은 2016년 이후 8년 만이다. 기초공제(2억원)와 일괄공제(5억원), 배우자 공제(최소 5억원, 최대 30억원)는 현행대로 유지한다.

기획재정부가 자녀 공제액을 올리기로 한 것은 세 부담 완화 효과가 크다는 판단에서다. 상속세는 상속재산에서 공제액을 제외한 과표에 세율을 매긴다. 공제액은 기본적으로 일괄공제와 ‘기초공제+자녀 공제’ 중 큰 금액을 적용한다. 자녀 공제가 일괄공제를 넘어서려면 자녀가 7명 이상이어야 하지만 실제 이런 경우는 흔치 않다. 통상 일괄공제(5억원)와 배우자 상속공제(최소 5억원)를 적용해 상속재산이 10억원을 넘으면 상속세가 부과된 이유다.

정정훈 기재부 세제실장은 “다자녀 가구에 더 많은 혜택을 주기 위해 자녀 공제를 5억원으로 상향하기로 했다”고 설명했다.

줄어드는 상속세 부담

 
 
상속세 부과되지 않는 재산
(1) 배우자+자녀 1명, 12억원
- 상속인이 배우자와 자녀 1명일 때는 배우자 공제(5억원)와 자녀 공제(5억원) 및 기초공제(2억원)를 합쳐 12억원까지 상속세를 내지 않아도 된다.
 
(2) 배우자 없이 자녀 1명, 7억원
- 배우자 없이 자녀만 1명이면 기초공제(2억원)와 자녀 공제(5억원) 등 7억원까지 상속세 미부과
 
(3) 배우자 없이 자녀 2명, 12억원
배우자 없이 자녀만 2명이면 기초공제(2억원)와 자녀 공제(10억원=5억원×2) 등 12억원까지 상속세가 부과되지 않는다.
 
(4)배우자 + 자녀 2명,  17억원( 현행 10억원에서 )
- 상속인이 배우자와 자녀 2명일 경우 17억원까지는 상속세를 내지 않아도 된다
- 배우자 공제(5억원)와 자녀 공제(10억원=5억원×2) 및 기초공제(2억원)를 합쳤을 때 공제한도가 17억원으로 상향
 
상속세를 유산취득세 방식으로 바꾸는 방안은 이번 개편안에 담기지 않았다.
상속세 과표 조정으로 약 8만3000명(5000억원), 최고세율 인하로는 약 2000명(1조8000억원)이 감세 효과
 

이번 개편에 따른 상속·증여세 세수 감소는 순액법(직전 연도와 세수 증감 비교) 기준으로 4조565억원.
누적법(기준 연도 대비 비교) 기준으로는 5년간 18조6459억원이 줄어들 전망.
 

연도별 세수효과

 

 
 
 

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